Источник: РБК 26.11.2019

Один из главных вопросов собственников бизнеса: «Как налоговая получает информацию об иностранных компаниях и бенефициарах? Может ли она что-то получить без решения иностранного суда?». Ответ «да». Расскажу, как
В Федеральной налоговой службе (ФНС) создано отдельное управление — стандартов и международного сотрудничества. В его ведении находится обмен информацией с налоговыми органами других государств.

Во время выездных проверок ФНС все чаще запрашивает информацию у налоговых органов зарубежных государств, где зарегистрированы иностранные компании, с которыми российские налогоплательщики проводили операции.

В запросах ФНС ссылается на соглашение об избежании двойного налогообложения, а точнее на статью об обмене информацией.


16 вопросов российской налоговой к органам иностранных государств


 Налоговики формируют вопросы, ответы на которые хотят получить от налоговых органов иностранных государств. Вот возможный список таких вопросов:

  1. Просьба предоставить подтверждающие документы, что господа А. и Б. являлись бенефициарами компании за определенный период.
  2. Кто имеет право подписи банковских документов?
  3. Как был оплачен уставный капитал компании? Просьба предоставить подтверждающие документы.
  4. Просьба предоставить все учредительные документы компании.
  5. Какие действующие банковские счета у компании, или какой счет использовался для осуществления платежей по определенному контракту?
  6. Просьба предоставить финансовую отчетность за определенный период.
  7. Просьба предоставить перечень сотрудников компании. Являются ли нижеуказанные лица сотрудниками компании, каковы их должностные обязанности?
  8. Просьба предоставить договоры и все дополнительные соглашения к ним.
  9. Какой размер роялти, процентов, дивидендов получила компания за конкретный период? Просьба предоставить подтверждающие документы.
  10. С какой целью и за какую сумму компания приобрела товарный знак?
  11. За счет каких средств финансировалось приобретение товарного знака, товара или иное?
  12. Как компания распределила прибыль, сформированную от российских источников, на основании каких договоров и каким лицам была направлена прибыль компании? Просьба предоставить соответствующие подтверждающие документы.
  13. Просьба предоставить документы, подтверждающие расходы на рекламу в определенном размере за определенный период.
  14. Каким образом был погашен заем? Просьба предоставить соответствующие подтверждающие документы.
  15. Для каких целей компания получала лицензию, как ее использовала?
  16. Просьба предоставить соответствующие подтверждающие документы по расходам на маркетинг в определенном размере за определенный период и иные подобные вопросы.

В запросах зачастую указаны названия договоров и Ф.И.О. определенных лиц. Чтобы направить такой запрос и получить на него ответ, не требуется решение российского суда или вмешательство судов иностранных юрисдикций и правоохранительных органов. Обмен информацией по запросу больше напоминает переписку между налоговыми органами государств.

Налоговые органы зарубежных государств, как правило, предоставляют подробные ответы, к которым могут прикладывать следующие документы:

  • банковские выписки;
  • налоговые декларации;
  • паспорта определенных лиц;
  • все интересующие ФНС договоры;
  • описание взаимосвязей определенных людей с компанией.

Не менее распространенный способ получения налоговиками информации — вызов на допрос директора иностранной компании. Безусловно, директор-иностранец не должен лететь на допрос в Россию. Его могут вызвать на допрос правоохранительные органы иностранного государства и задать вопросы, интересующие российские налоговую или суд.

Также налоговые органы России все чаще используют в качестве доказательства данные из базы ресурса Bureau van Dijk (входит в Moody’s Analytics, специализируется на данных о частных компаниях, а также на программном обеспечении для поиска и анализа компаний). Налоговые органы РФ имеют расширенный доступ к этой базе. Если сторонний человек сделает платный запрос на предоставление информации по той же компании, что и налоговый орган, то может получить отчет в усеченном виде.


Какие источники информации налоговая использовала для получения информации об иностранных компаниях в громких судебных делах?



1. Дело ООО «Орифлэйм Косметикс» (№ А40-138879/14)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответ от налоговых органов Нидерландов на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами;
  • данные из каталога продукции «Орифлэйм»;
  • сайт компании;
  • разработанный компанией «План успеха Орифлэйм»;
  • русскоязычные видеоролики компании.

2. Дело ООО «Эквант» (№ А40-28065/13)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответы от налоговых органов Германии, Швеции, Норвегии, Дании, Венгрии, Украины, Казахстана, Ирландии на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами;
  • выписка по счету компании ENSIL (вместе с ООО «Эквант» входит в группу компаний France Telecom) в Citibank;
  • отчеты о прибыли и убытках компании ENSIL, представленные налоговыми органами Ирландии.

3. Дело МТК «ЕвроПарк» (№ А40-141855/13)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • свидетельские показания;
  • банковские выписки.


4. Дело АО «Банк Интеза» (№ А40-241361/2015)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответы от налоговых органов Италии и Люксембурга на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами;
  • список аффилированных лиц группы компаний ОАО «Группа «Черкизово», размещенный в интернете.

5. Дело ЗАО «Кредит Европа Банк» (№ А40-442/2015)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответ от налоговых органов Республики Кипр на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами;
  • интернет-источники.

6. Дело ПАО «Восточная энергетическая компания» (№ А11-6602/2016)

Источник сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответ от налоговых органов Республики Кипр на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами.

7. Дело ООО «Нестле Россия» (№ А40-16883/15)

Источники сведений о фактическом получателе дохода:

  • ответ Федеральной антимонопольной службы России;
  • ответ от налоговых органов Великого Герцогства Люксембург на международный запрос, направленный российскими налоговыми органами;
  • ответ Межрегиональной инспекции ФНС России по центральной обработке данных с информацией из ресурсов, предоставленных компанией Bureau van Dijk;
  • информация из открытых источников (интернет-сайты).

Эти дела стали родоначальниками инструментария по получению информации от налоговых органов зарубежных государств.