Источник: Учёт. Налоги. Право 25.03.2020

Ситуация: новый главбух выяснила, что не распределяли налог на прибыль. Платили и отчитывались только по месту компании. При этом в другом регионе почти три года действует подразделение. Неясно, можно ли все исправить зачетом или уточнить платежи.

Чиновники


   Обойтись без штрафов и пеней не получится. 
Компания обязана рассчитать долю прибыли подразделения и определить сумму налога в бюджет региона [п. 2 ст. 288 НК]. В данном случае этим не утруждались. Причем так поступали в течение нескольких налоговых периодов. Ошибка возникла не на том этапе, когда перечисляли суммы в бюджет. На мой взгляд, к уточнению платежей ситуация не имеет никакого отношения.
Другое дело, что по месту главного подразделения накопилась переплата в региональный бюджет. Этой суммой можно воспользоваться: вернуть или зачесть в счет уплаты налога. Но пени вы заплатите.
Пени рассчитайте со дня, когда должны были перечислить аванс, до дня решения о зачете включительно. А за то, что несколько лет не сдавали вовремя декларации по месту подразделения, инспекторы оштрафуют в любом случае [ст. 119, 126 НК].

   Олег Хороший
Государственный советник РФ 3-го класса


Налоговики


Тот факт, что по месту компании все же отчитались о налоговой базе, значения не имеет. Можно платить и отчитываться в одну инспекцию за все подразделения, но в одном регионе и если об этом уведомили налоговую. 
Сдайте уточненные отчеты по месту компании и подразделения. Но инспекторы все равно вправе начислить штраф 200 руб. за каждую просроченную декларацию по отчетному периоду и 1000 руб. минимум за годовой отчет [ст. 119, 126 НК]. Будут начислены пени.
 Надежда Колтакова
Начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС по Алтайскому краю
Уточнить платеж не получится, а вот зачесть переплату между бюджетами разных регионов можно. Заплатите пени.

НК не препятствует зачету сумм налога между бюджетами регионов. Представьте заявление о зачете в инспекцию по месту главного офиса. Но прежде сдайте уточненку — она подтвердит, что вы заплатили лишнее в налоговую по юридическому адресу. Инспекторы примут решение о зачете в течение 10 рабочих дней после того, как вы заявили о нем. Но могут запросить сверку расчетов. Тогда срок увеличится еще на 15 рабочих дней [п. 3.1.2 Регламента, утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@].
Зачет могут провести в течение трех лет после срока для уплаты [п. 7 ст. 78 НК]. Например, аванс за I квартал 2017 года надо было перечислить 28 апреля 2017 года. Распорядиться переплатой аванса по месту главного подразделения компания может до 28 апреля 2020 года.

  Ирина Илларионова
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса


Независимые эксперты

Компании не избежать штрафа за непредставление отчетности в срок. Притом штрафовать за неуплату налога не должны.
Чем раньше перечислите деньги, тем меньше отдадите пеней. Налоговики их потребуют. Ждать зачета переплаты нужно 10 рабочих дней минимум [п. 4 ст. 78 НК]. На практике это может занять несколько месяцев. А в данном случае речь еще и о зачете между регионами. С октября 2020 года зачеты упростятся — снимут ограничение на зачет переплаты в зависимости от уровня налога [Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ].
Штраф за уплату не в тот бюджет взыскивать не должны. Судьи поддерживают компании [постановление Пленума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08]. Даже ФНС согласилась, что пени и штрафы в данном случае неправомерны [письмо от 07.04.2015 № БС-4-11/5717]. Вот штрафа за опоздание с отчетностью избежать не получится [ст. 119, п. 1 ст. 126 НК].

  Ольга Пономарева
Управляющий партнер юридического бюро «Пронина, Пономарева и партнеры»

Вы можете избежать штрафа за неуплату налога по месту подразделения.
Организация не должна платить штраф, если занижение налога не привело к задолженности перед бюджетом [п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, п. 2 определения Конституционного суда от 24.10.2013 № 1616]. Но только если выполните условия:
  • на дату уплаты за период была переплата по тому же налогу;
  • на дату решения о штрафе переплату не зачли в счет иных задолженностей.

От пеней компанию не освободят. При переплате по налогу на прибыль зачет налога возможен в части сумм, которые причитаются бюджетам разных регионов [письмо Минфина от 12.07.2010 № 03-02-07/1–315].
Оснований для полного освобождения от ответственности за несдачу деклараций и иных сведений нет. Если по компании нет недоимки, то инспекторы начислят минимальный штраф 1000 руб. [ст. 119 НК].

  Максим Кружалов
Юрист практики «Налоговые споры» компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»

Наше мнение

Сдайте уточненки по месту компании и подразделения за три года. Если готовы спорить с инспекторами, не платите живые деньги по месту подразделения, подайте заявление. В любом случае пишите в инспекцию, чтобы не начисляли пени, ведь вы заплатили в бюджет, хотя и в другой регион.
Уплата налога. Возможно три варианта: заново перечислить деньги, попросить о межрегиональном зачете или попробовать уточнить платежки. Первый способ самый оперативный, но он затратный и приведет к необоснованному отвлечению средств. Ведь в бюджет поступила вся сумма, просто ее перечислили не в тот регион.
Вариант с уточнением платежа позволит снять вопросы о пенях за период неуплаты. Но использовать его не получится. Платежку нельзя уточнить частично.
Межрегиональные зачеты проводят дольше, чем обычно. Вы сдадите уточненки и инспекторы по месту подразделения узнают о вашей ошибке раньше, чем получат деньги. Налоговики выставят требование.
Штрафы. За опоздание с отчетами будут штрафы: 200 руб. за каждую декларацию по итогам отчетного периода и 1000 руб. минимум за годовые отчеты. Инспекторы могут предъявить штраф за недоимку по месту подразделения, но с этим можно спорить. Ведь компания платила, просто не в тот бюджет (письмо Минфина от 20.07.2017 № 03-02-07/1/46270).
Пени. Налоговики потребуют пени. Их можно отстоять. Нельзя говорить о несвоевременной уплате только потому, что суммы перечислили не в тот регион. ФНС согласна с этим (письмо от 07.04.2015 № БС-4-11/5717).

  Ольга Зотова
Эксперт УНП