Источник: РБК 04.05.2020

Почему компании не спешат просить о переносе платежей в бюджет
Пока налоговая служба предоставила крупным компаниям отсрочку обязательств на общую сумму 750 млн руб. Бизнес не хочет просить об отсрочке из-за суровых правил и возможных последствий, считают опрошенные РБК налоговые консультанты
Крупные компании из проблемных отраслей пока получили отсрочку по налогам на общую сумму 750 млн руб., сообщила РБК Федеральная налоговая служба (ФНС). Всего от них поступило более 800 заявлений. Сумму запрошенных отсрочек ФНС не раскрывает.

«Этот инструмент только начал работать, и у бизнеса еще достаточно времени, чтобы им воспользоваться», — подчеркнули в ведомстве. Рост активизации бизнеса по получению отсрочек в службе ожидают в мае — из-за нерабочих дней на этот месяц перенесены сроки предоставления деклараций по большинству платежей.

Общая сумма уже предоставленной отсрочки в 750 млн руб. незначительна, прокомментировал РБК партнер КПМГ Михаил Орлов: «Обязательства только одной крупной компании могут достигать нескольких сотен миллионов рублей или нескольких миллиардов рублей».

Об отсрочке пока попросили немногие компании, потому что в апреле наступил срок подачи деклараций по налогам за первый квартал (НДС, налога на прибыль, имущество и т.д.), а негативные события и падение прибыли начались во втором квартале. Больше обращений за отсрочкой возможно в июле, когда наступит срок подачи деклараций за второй квартал, пояснил эксперт.

Подсчитать сумму отсрочки по налогам для малого и среднего бизнеса (МСБ) пока невозможно. Из-за переноса сроков сдачи деклараций предприятия еще не сдали отчетность. Ориентироваться на данные за аналогичный период 2019 года некорректно, потому что показатели этого года будут ниже — у большинства упали доходы или возникли убытки.


Условия отсрочки для крупного бизнеса


 В отличие от малого и среднего бизнеса из проблемных отраслей (с выручкой до 2 млрд руб. и числом занятых до 250 человек), которые получают отсрочку автоматически, крупные компании, чтобы получить льготу, должны подавать заявление в налоговую.


На отсрочку по налогам может претендовать бизнес:

  • если указанный в ЕГРЮЛ основной код экономической деятельности (ОКВЭД) компании на 1 марта включен в определенный правительством перечень наиболее пострадавших отраслей (постановления № 434, 479, 540, всего 38 ОКВЭД);
  • если доходы компании упали более чем на 10% или у нее возникли убытки.

Для бизнеса из отраслей, перечисленных в постановлении № 570 (19 кодов), предоставлены особые меры поддержки — они могут получить отсрочку по уплате НДС и страховых взносов. Остальные могут рассчитывать на отсрочку (и последующую рассрочку) налоговых платежей, но без НДС и страховых взносов.

Пройти тест и проверить, может ли предприятие претендовать на льготные условия, можно с помощью сервиса на сайте ФНС. Там же даются ответы на часто задаваемые вопросы.

  • Отсрочка/рассрочка предоставляется только по налогам, срок уплаты которых наступает в 2020 году.
  • Отсрочка может быть предоставлена по нескольким налогам, а также неоднократно по одному и тому же налогу. «Число обязательств налогоплательщика, по которым возможна отсрочка/рассрочка, не ограничено», — пояснили РБК в ФНС.
  • Срок уплаты может быть продлен на период от трех месяцев до года. «Если доходы упали вдвое по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, можно рассчитывать на отсрочку до одного года», — указывал замглавы ФНС Константин Чекмышев.
  • Рассрочка (реструктуризация) предполагает постепенный расчет равными платежами каждый месяц (срок поэтапной уплаты наступает уже после истечения срока предоставленной отсрочки). «Если действительно сложились очень негативные обстоятельства и предприятие не получило 50% доходов в 2020 году по сравнению с показателями 2019 года, можно рассчитывать на ежемесячное постепенное исполнение обязательств на протяжении периода до пяти лет», — объяснил Чекмышев. Рассрочка нужна, чтобы не создавать двойную налоговую нагрузку на бизнес после истечения отсрочки. Например, если срок уплаты налога перенесли с апреля на октябрь, погасить платеж можно будет в течение года, начиная с ноября, равными частями.
  • Если отсрочка/рассрочка запрашивается на срок до шести месяцев, обеспечение не требуется. На более долгий срок — нужно предоставить залог, поручительство или банковскую гарантию, а также график погашения долга.
  • ФНС рекомендует подавать заявление одновременно с декларацией. К нему не нужно прилагать никаких дополнительных документов, подтверждающих право на отсрочку. Налоговый орган сам проверит, снизились ли у компании доходы или появился убыток, сравнив данные из декларации с показателями за предыдущий период.
  • С момента подачи заявления меры взыскания по неуплаченным налогам не применяются. После рассмотрения заявления об отсрочке/рассрочке начисленные пени обнулятся, подчеркивает ФНС.


Нужны ли льготы по налогам крупному бизнесу


 Не предоставить отсрочку/рассрочку налоговые органы могут, только если заявитель не подходит по критериям. В таком случае налоговые органы выставят предприятию требование и назначат срок для добровольной уплаты задолженности. «Никаких штрафных санкций в случае несвоевременной уплаты налогов в таких обстоятельствах не предусмотрено», — подчеркивает ФНС. Кроме того, до 1 июня налоговые органы не будут блокировать операции по счетам и принудительно взыскивать задолженность с предприятий МСП в наиболее пострадавших отраслях. «Таким образом, все, у кого уже по платежам первого квартала сложатся основания для переноса срока уплаты, получат достаточно времени для подачи заявления об отсрочке или рассрочке», — уверены в ФНС.

Из-за ограниченного списка пострадавших отраслей достаточно большой пласт экономики оказался отрезан от господдержки, указывает Михаил Орлов из КПМГ. Но и подпадающими под налоговую отсрочку крупными компаниями льгота может быть не востребована из-за «достаточно суровых правил».

Отсрочка предоставляется только по тем налогам, срок уплаты которых уже наступил. «Компания должна сначала допустить просрочку, попасть в категорию правонарушителей и только после этого, возможно, получить отсрочку. Для бизнеса риск налететь на штрафы и пени преобладает над нетривиальной задачей получить отсрочку. Поэтому крупные компании, особенно консервативные, не рискуют допускать задолженность и не обращаются за отсрочкой», — поясняет эксперт.

Многие аспекты обычной хозяйственной деятельности зависят от отсутствия налоговой задолженности. Например, с долгами по налогам нельзя участвовать в тендерах и заключать госконтракты. Поэтому крупный бизнес опасается доводить дело до задолженности, резюмировал он. Несмотря на обещания ФНС отменить санкции за долги после рассмотрения заявления об отсрочке, в постановлении правительства № 409 дано послабление только за непредставление документов по требованию. «Все остальные статьи, в том числе строгая ответственность за неуплату налогов, продолжают действовать, — подчеркивает Орлов. — Не всегда можно на 100% быть уверенным в успешном прохождении бюрократических процедур в налоговых органах».


Почему нельзя получить отсрочку заранее


 Бизнесу было бы намного комфортнее заранее получить отсрочку/рассрочку по будущим налоговым платежам и увереннее планировать свою деятельность, утверждает партнер практики налоговых споров «МЭФ PKF» Александр Овеснов. Статья 61 Налогового кодекса позволяет давать отсрочку/рассрочку, если срок уплаты еще не наступил, подчеркивает управляющий партнер юридической группы NOVATOR Вячеслав Косаков.

Предоставить отсрочку заранее по будущим платежам невозможно, потому что «налогоплательщики просто не задекларировали обязательства, сроки исполнения которых хотели бы перенести», пояснили РБК в ФНС. До представления декларации у налогового органа отсутствует возможность установить сумму, на которую должна быть предоставлена отсрочка.

Тем не менее технически предоставить отсрочку по будущим платежам возможно, если уже сдана декларация, считает Овеснов. «Например, 25 апреля сдана декларация по НДС за 1 квартал — все суммы уже известны, но сроки платежа наступят позднее», — поясняет юрист. Для малого и среднего бизнеса перенесли сроки уплаты налогов будущих платежей. Остальные предприятия из пострадавших отраслей ожидали похожий понятный механизм отсрочки.

Вариант предоставления отсрочки только после наступления срока платежа не самый удобный для бизнеса, но такой подход обоснован, потому что налоговому органу нужно проверить основания для отсрочки/рассрочки, а это возможно, если сравнить показатели в декларациях, считает управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Лемчик.

Официальные лица не раз высказывали опасения, что господдержкой воспользуются не только реально пострадавшие, но и те, которые в помощи не нуждаются, напомнил адвокат коллегии «Делькредере» Егор Ковалев: «Недоверие властей к предпринимателям в целом порождает такие сложные конструкции».


Как быть бизнесу не из проблемных отраслей


 Предприятия, которые не относятся к пострадавшим отраслям и не подпадают под особые льготные условия, могут попросить об отсрочке на общих основаниях. Как правило, такие заявления редко удовлетворяются налоговым органом, и на практике такой инструмент не распространен, говорит Вячеслав Косаков.

Получить отсрочку на общих основаниях сложно, потому что требуется доказать, что предприятию грозит банкротство, если отсрочка/рассрочка налога не будет предоставлена, добавляет Лемчик.

В 2019 году сотрудники налоговых органов в личных беседах делились, что ФНС в принципе не дает согласия на отсрочку/рассрочку, аналогичной позиции придерживались и налоговые управления в регионах, указывает Егор Ковалев.