main.jpg



Обзор изменений в налоговом законодательстве в 2020 году

Скачать обзор в pdf - ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ 2020

НДС

По ряду операций подтвердить нулевую ставку будет проще

С апреля 2020 года станет больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно будет не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

- полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

НДФЛ

Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ

Среди доходов, которые с 1 января 2020 года войдут в перечень необлагаемых:

- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас эти выплаты в перечне прямо не названы. Минфин рекомендует руководствоваться судебной практикой, где стоимость проезда освобождают от обложения НДФЛ;

- оплата доп. выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ

Если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет

Сейчас НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. С 1 января 2020 года введут исключение для случая, когда налог доначислен в результате проверки.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранцу из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются НДФЛ у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

Вступят в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица

С 1 января 2020 года списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

- физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;

- это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Не позднее 2 марта 2020 года нужно сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год

Срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ сдвинули на месяц раньше: на 1 марта вместо 1 апреля. Однако, поскольку в 2020 году 1 марта выпадает на выходной, срок продлевается до 2 марта.

Обратите внимание: если численность штата организации составляет от 10 человек, обязательна электронная форма подачи. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек.

В контрольные соотношения по 6-НДФЛ теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сдавать отчетность в электронном виде придется большему числу организаций

Организации со штатом от 10 человек будут обязаны применять электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Компании, у которых несколько подразделений в одном муниципальном образовании, вправе перечислять НДФЛ в инспекцию по месту одного из подразделений

Согласно внесенным поправкам в п.7 ст.226 и п.2 ст.230 НК РФ действуют новые правила для организаций с обособленными подразделениями.

Если несколько обособленных подразделений одной компании находятся на территории одного муниципального образования, то появляется возможность выбрать одно подразделение, которое будет платить НДФЛ и отчитываться за все подразделения в этом муниципальном образовании.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку

Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

С 1 января 2020 года правила применения инвестиционного вычета скорректируют

В числе изменений следующие:

- разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

- дадут возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Появился новый вид доходов по налогу на прибыль — дивиденды, которые получили за рубежом. Не важно, платили с них иностранные налоги или нет

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

Появился новый вид доходов по налогу на прибыль — дивиденды, которые получили за рубежом. Не важно, платили с них иностранные налоги или нет

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

За недвижимость, которая не является основным средством, тоже придется платить налог

С 1 января 2020 года станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет: платить налог все равно придется (если регион не решил иначе). Сейчас, если недвижимость не является основным средством, то, как правило, налог исходя из кадастровой стоимости по ней не платится.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Регионы вправе ввести новые объекты недвижимости, облагаемые по кадастру

С 1 января 2020 года скорректируют перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Соответственно, регионы смогут внести изменения в свои НПА и обязать организации платить налог с этих новых объектов:

- жилых помещений;

- гаражей;

- машино-мест;

- объектов незавершенного строительства;

- жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ

Не позднее 2 марта 2020 года уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:

- удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;

- до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление.

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения

За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Документ: Федеральный закон, от 15.04.2019 № 63-ФЗ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Подача заявлений о льготе по земле: поправки пока не применяются

С 2020 года организации должны будут сообщать о льготах по земельному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды начиная с 2020 года.

По льготе за предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны применять действующий сейчас порядок, т.е. сообщать о льготируемых объектах в декларациях. Отдельное заявление не нужно.

Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@

ЕНВД

При продаже ряда товаров нельзя будет применять ЕНВД

С января запретят применять ЕНВД организациям и ИП, торгующим в розницу следующими маркированными товарами:

- лекарства;

- обувь;

- меховые изделия.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С января 2020 года применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше текущего значения (сейчас коэффициент равен 1,915). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих этот спец. режим.

Обратите внимание: министерство рассматривает возможность небольшого снижения установленного коэффициента (до 2,005).

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684

С января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники на ЕНВД должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

- полученные от правопредшественника товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных правопредшественником.

Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД:

- по общему правилу НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД;

- если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спец. режим;

- если к организации на ЕНВД присоединяется организация на общем режиме налогообложения — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности организации.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

АПРЕЛЬСКИЕ НОВОВВЕДЕНИЯ

Требования об уплате налога на сумму от 500 руб. до 3 тыс. смогут направлять в течение года

С 1 апреля 2020 года в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налоговики смогут выставить не позднее года со дня выявления недоимки.

Сейчас такой срок действует, если недоимка менее 500 руб.

Обычный срок направления требования — два месяца со дня выявления недоимки.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменятся правила взыскания налоговиками небольших сумм

С 1 апреля 2020 года срок вынесения решения о взыскании будет зависеть от суммы и давности недоимки. При сумме недоимки не более 3 тыс. руб. решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:

- общая сумма долга налогоплательщика превысит 3 тыс. руб.;

- пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

При сумме недоимки более 3 тыс. руб. срок останется прежним — два месяца после срока исполнения требования об уплате.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Информацию по трем обеспечительным мерам можно будет найти на сайте ФНС

С 1 апреля 2020 года сведения о том, что налоговый орган принял решение о залоге, аресте имущества или запрете отчуждения имущества налогоплательщика, а также информацию о самих этих объектах в обязательном порядке будут публиковать на официальном сайте ФНС. Те же правила будут действовать и для отмены таких решений. Срок публикации — три дня после принятия. При этом решение о запрете отчуждения имущества не должны опубликовать раньше, чем вступит в силу решение по проверке.

Состав и порядок размещения сведений должна установить ФНС.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Налоговая сможет рассылать смс о долгах организации

С 1 апреля 2020 года налоговым органам разрешат информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью смс, электронной почты или иными способами. Такая рассылка будет возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 апреля 2020 года при взыскании крупной недоимки у налоговой будет больше полномочий

Если налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб., и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то он вправе:

- осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия;

- вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Перечень этих данных должна установить ФНС. Проект уже есть.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство

С 1 апреля 2020 года по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

- банковскую гарантию;

- залог имущества;

- поручительство.

Сейчас замена возможна только на залог.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

МАРКИРОВКА 2020

Начнется проект по обязательной маркировке молочной продукции

Правительство определилось с датой введения обязательной маркировки молочной продукции: 1 июня 2020 года. По опыту введения маркировки для других категорий товаров можно сказать, что с этой даты, скорее всего, начнется регистрация производителей, оптовых и розничных продавцов в системе «Честный знак». Коды на упаковках станут обязательными чуть позже.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 08.11.2019 № 2647-р

Маркировка табака: новое с 1 июля 2020 года

Важно учесть следующие изменения:

- запретят оборот немаркированных остатков сигарет и папирос;

- через электронные УПД и систему прослеживаемости нужно будет проводить все поставки сигарет и папирос, а не только первичную продажу производителем или импортером товара оптовику;

- маркировку обяжут наносить и на другие виды табачной продукции, помимо сигарет и папирос.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224

В 2020 году можно будет зачесть переплату по любым налогам

С 1 октября 2020 года вступает в силу пп.а п.23 ст.1 ФЗ от 29.09.2018 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», благодаря которому, станет возможен зачет переплаты и между налогами, поступающими в бюджеты разных уровней.

Данная норма исключает из абз.2 п.1 ст.79 Налогового кодекса РФ фразу «соответствующего вида», что позволит осуществлять зачет переплаты вне зависимости от вида налога.

Таким образом, будет снято ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же уровня: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного.

Это не означает, что вернуть переплаты нереально, однако, сделать это будет сложнее. Связано это с тем, что сейчас наличие недоимки по другим видам налога для возврата не помеха (п.6 ст.78 НК РФ). А с 01.10.2020 года возврат налога будет возможен только при условии, что у налогоплательщика отсутствуют недоимки по любым видам налога, а также пеням и штрафам.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ