main.jpg



Информационный обзор: КИК и амнистия капиталов

В марте и апреле 2016 года вступили в силу поправки, существенно изменяющие законодательство Российской Федерации в сфере налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК)[1] и «амнистии капиталов»[2]. В настоящем обзоре содержатся основные изменения, которые необходимо учитывать при планировании и ведении Вашего бизнеса.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ (КИК)

Льготная ликвидация КИК

 

Доходы, полученные при ликвидации КИК, не будут облагаться НДФЛ и налогом на прибыль организаций при условии, что ликвидация КИК завершена до 1 января 2018 года. При определенных обстоятельствах срок может быть продлен.[3]

Новые требования к уведомлению

Срок подачи уведомления об участии/о прекращении участия в иностранных организациях увеличен с 1 до 3 месяцев с даты возникновения участия, изменения размера, а также отчуждения доли в такой организации.[4]

Отменена обязанность уведомлять налоговый орган у налогоплательщиков, чье участие в иностранных организациях реализовано только через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.[5]

Налоговые резиденты, осуществляющие доверительное управление имуществом, при внесении данного имущества в капитал иностранной организации либо передаче учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица обязаны подать уведомление об участии в иностранной организации/учреждении иностранной структуры.[6]

Иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество в РФ на праве собственности, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимости сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)[7].

Изменен порядок учета прибыли КИК[8]

Для определения прибыли КИК можно использовать финансовую отчетность, составленную в соответствии с ее личным законом (право страны, где учреждено юридическое лицо) при выполнении одного из следующих условий:

1) постоянным местонахождением КИК  является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с  РФ;

2) в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

В случае, если в соответствии с личным законом  КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, то аудит может быть проведен в соответствии с международными стандартами аудита.

При определении прибыли КИК по правилам Главы 25 Налогового кодекса размер прибыли определяется на основании среднегодового курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ за соответствующий календарный год.

Избежание двойного налогообложения дивидендов

Дивиденды, которые были распределены КИК за счет задекларированной в соответствующих налоговых периодах прибыли, освобождаются от обложения НДФЛ/налогом на прибыль организаций.[9]

Уточнены особенности применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

«АМНИСТИЯ КАПИТАЛОВ»[10]

Использование имущества в виде акций, долей участия, паев

Законодатель уточнил, что в целях Закона об амнистии капиталов под использованием имущества в виде акций, долей участия и паев в уставных (складочных) капиталах таких организаций, а также под использованием КИК подразумеваются операции по приобретению и распоряжению активами российских организаций и КИК.[11]

Безусловное предоставление гарантий

Предоставление гарантий в рамках Закона об амнистии капиталов не зависит от факта возврата имущества на территорию Российской Федерации (если оно задекларировано) без каких-либо исключений, которые существовали в предыдущей редакции.[12]

Валютные гарантии до момента предоставления декларации

Валютные операции (в том числе зачисление денежных средств), совершенные до даты представления декларации по иностранным счетам, признаются совершенными без нарушения валютного законодательства.[13]

Гарантии в пределах стоимости активов

Гарантии, предусмотренные в рамках Закона об амнистии капиталов в связи с участием в КИК, предоставляются в пределах стоимости активов КИК по состоянию на дату представления декларации.[14]

Также обращаем Ваше внимание, что «амнистия капиталов» продлена до 30 июня 2016 г.

 

Для получения более подробной информации, пожалуйста, обращайтесь к нашим Консультантам:

Яна Семеняка

Роман Кулин 

Юлия Журавлева

тел: +7 (495) 544-16-99, +7 (495) 775-87-14, +7 (495) 775-48-18



[1] Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

[2] Федеральный закон от 05.04.2016 N 88-ФЗ «О внесении изменений в статьи 24 и 40.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

[3] Пункт 60 статьи 217, пункт 2.3 статьи 277 НК РФ

[4] Пункт 3 статьи 25.14 НК РФ

[5] Пункт 3 статьи 25.14 НК РФ

[6] Пункт 3.3 статьи 23 НК РФ

[7] Пункт 3.2 статьи 23 НК РФ

[8] Статья 309.1 НК РФ

[9] Пункт 66 статьи 217 НК РФ, подпункт 53 пункта 1 статьи  251 НК РФ

[10] Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 05.04.2016) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон об амнистии капиталов)

[11] Пункт 1.1 статьи 4 Закона об амнистии капиталов

[12] Статья 6 Закона об амнистии капиталов

[13] Пункт 4 статьи 7 Закона об амнистии капиталов

[14] Пункт 10 статьи 4 Закона об амнистии капиталов